Incitations fiscales à la R&D
Les gouvernements du monde entier s’appuient de plus en plus sur les incitations fiscales pour promouvoir les investissements privés dans la R&D et l’innovation. Elles rendent financièrement avantageux les investissements admissibles pour les entreprises, favorisant ainsi la croissance, mais réduisent les recettes fiscales directes des gouvernements. L'OCDE surveille leur disponibilité, leurs principales caractéristiques de conception, leur coût et leurs impacts. Ces données comparatives éclairent les décisions publiques et privées et soutiennent les conseils politiques de l'OCDE aux gouvernements.
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Messages clés
Dans le but de stimuler les performances de R&D des entreprises et de stimuler l’innovation, la croissance économique et le bien-être social, les gouvernements utilisent le système fiscal pour inciter financièrement les entreprises à investir dans la R&D. Cet investissement supplémentaire dans les connaissances de pointe et leurs applications, qui présentent des retombées et une forte incertitude, peut apporter des avantages allant au-delà de ceux que les entreprises elles-mêmes peuvent s'approprier et justifier la subvention.
Même si les gouvernements peuvent également utiliser d’autres instruments tels que des subventions ciblées ou des contrats pour des services de R&D, les incitations fiscales ont gagné en popularité car elles peuvent être conçues pour permettre aux entreprises éligibles de choisir dans quels projets de R&D investir. Cela rend le soutien fiscal relativement facile à administrer et conforme aux règles commerciales et de concurrence qui limitent l'utilisation des aides d'État. Toutefois, le recours excessif aux incitations fiscales à la R&D présente un inconvénient : la possibilité réduite de cibler le financement de la R&D sur des domaines politiques prioritaires spécifiques.
Les pays diffèrent quant à l'ampleur de leur recours aux mesures fiscales pour soutenir la R&D, et ceux qui le font conçoivent des mesures d'allègement fiscal de manières très différentes. Les principales caractéristiques de conception sont les suivantes :
- La portée et la définition de la R&D à des fins fiscales,
- Le choix des dépenses de R&D éligibles et de l'instrument fiscal,
- Les provisions pour les entreprises insuffisamment assujetties à l'impôt,
- Les dispositions pour limiter les avantages fiscaux liés à la R&D,
- Les dispositions d'allègement fiscal préférentiel pour certains types d'entreprises (par exemple les PME), l'activité de R&D (par exemple la R&D collaborative) ou la R&D dans des domaines prioritaires spécifiques (par exemple la R&D verte).
Ces caractéristiques de conception influencent le niveau de subvention fiscale à la R&D disponible pour différents types d'entreprises et le coût des allègements fiscaux à la R&D pour le gouvernement. Elles déterminent dans quelle mesure les entreprises peuvent bénéficier des avantages fiscaux en cas de pertes par rapport aux bénéfices, et dans quelle mesure certains types d'entreprises telles que les PME, les jeunes entreprises et les start-ups bénéficient d'un régime préférentiel.
Les analyses de l'OCDE montrent que l'effet des incitations fiscales à la R&D sur les investissements en R&D des entreprises a tendance à être plus prononcé pour les petites entreprises, qui, en raison de leur niveau initial plus faible de performance en R&D, sont en moyenne plus réactives à la disponibilité des subventions fiscales à la R&D que les grandes entreprises.
Les incitations fiscales à la R&D et les mesures de soutien direct sont en moyenne tout aussi efficaces pour stimuler les investissements des entreprises dans la R&D, mais elles ont des atouts différents. Alors que les incitations fiscales à la R&D sont particulièrement efficaces pour encourager le développement expérimental, le financement gouvernemental direct est comparativement plus efficace pour stimuler la recherche fondamentale et appliquée. Les incitations fiscales à la R&D et les mesures de financement direct se complètent donc mutuellement.
Un suivi et une évaluation efficaces constituent la base de l’apprentissage, de la priorisation et de l’amélioration des politiques au fil du temps. En tant que partie intégrante de la politique d'innovation, ils sont essentiels pour démontrer la transparence, la responsabilité et l’optimisation des ressources dans les dépenses publiques.
L’OCDE contribue au suivi et à l’évaluation des incitations fiscales à la R&D et du financement direct gouvernemental de la R&D des entreprises en développant une infrastructure de données et d’analyse dédiée aux incitations fiscales à la R&D, permettant des comparaisons et des analyses politiques internationales. En outre, l'OCDE soutient les pays dans leurs efforts d'évaluation nationale grâce à son projet microBeRD – une étude coordonnée au niveau international sur l'impact des incitations fiscales à la R&D et du financement direct gouvernemental de la R&D des entreprises, en plus d'une analyse d'impact distribuée spécifique à chaque pays, comme l'étude de l'OCDE de 2023 sur le crédit d'impôt R-D en Islande (rapport en anglais).
Contexte
Les incitations fiscales jouent un rôle clé dans le soutien public à la R-D des entreprises
Les incitations fiscales à la R-D réduisent le coût réel des activités de R-D pour les entreprises et constituent un instrument clé de la politique d'innovation dans la plupart des pays membres de l'OCDE ainsi que dans plusieurs grandes économies. Les estimations de l'OCDE concernant les aides fiscales à la R-D, associées aux données sur le financement direct (par exemple, les subventions à la R-D et l'achat de services de R-D par le secteur public), offrent une vue d’ensemble plus complète des efforts des gouvernements pour soutenir la R-D des entreprises. Elles montrent également que la générosité des aides fiscales à la R-D compensent les niveaux relativement faibles de financement direct dans plusieurs pays de l'OCDE. En moyenne, les incitations fiscales représentent plus de la moitié du soutien public total (direct et fiscal) à la R-D des entreprises dans les pays de l’OCDE et de l’UE-27.
Les aides fiscales pour la R-D des entreprises ont considérablement augmenté au cours des deux dernières décennies
Les incitations fiscales à la R-D sont devenues l'instrument principal de soutien à la R-D des entreprises. Au cours des deux dernières décennies, les allégements fiscaux pour les dépenses de R-D, exprimés en pourcentage du PIB, ont connu une croissance continue au sein des pays de l’OCDE et de l’UE-27. L'adoption croissante et l’augmentation de la générosité des incitations fiscales à la R-D dans ces régions ont alimenté cette tendance. Cependant, cette hausse a été temporairement freinée par la crise financière et économique mondiale, qui a réduit la demande des entreprises pour ces soutiens fiscaux et leur capacité à en bénéficier. À partir de 2011, la croissance du soutien fiscal à la R-D a retrouvé sa trajectoire positive tant dans les pays de l’OCDE que dans ceux de l’UE-27, avant de chuter dans l’UE-27 après l’éclatement de la crise COVID-19 en 2020. Depuis 2020, le soutien fiscal à la R-D (en pourcentage du PIB) a continué de croître dans la zone OCDE, tandis que ce soutien est resté stable dans la zone UE-27.
Les taux de subvention fiscale des dépenses de R-D ont augmenté au cours des deux dernières décennies
Au cours des deux dernières décennies, le taux moyen (non pondéré) de la subvention fiscale à la R-D par unité de dépenses a augmenté dans la zone OCDE pour les entreprises de toutes tailles, indépendamment de leur rentabilité. Les PME ont bénéficié d'un taux de subvention fiscale à la R-D plus élevé en moyenne durant cette période. Ce taux a progressé avec l’introduction croissante d’incitations fiscales depuis le milieu des années 2000, a diminué au début de la crise financière mondiale, puis a repris sa trajectoire haussière par la suite. Bien que les taux moyens de subvention fiscale à la R-D soient restés stables dans la zone OCDE entre 2013 et 2019, ils ont atteint un pic en 2020 avec le lancement, pour la première fois, d'une incitation fiscale à la R-D en Allemagne et le renforcement des incitations fiscales à la R-D dans plusieurs pays de l'OCDE après la crise COVID-19. Bien que certaines des mesures fiscales exceptionnelles introduites après la pandémie aient été annulées en 2022 et 2023, les taux de subvention fiscale à la R-D estimés ont de nouveau augmenté par la suite dans tous les scénarios modélisés, quelle que soit la taille de l'entreprise et son scénario de rentabilité.
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